5月11日，海馬汽車(chē)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“海馬汽車(chē)”或“公司”）收到深圳證券交易所關(guān)于對(duì)公司2022年年報(bào)的問(wèn)詢(xún)函。問(wèn)詢(xún)函要求海馬汽車(chē)說(shuō)明境內(nèi)外銷(xiāo)量變動(dòng)幅度較大且相背離的原因及合理性；說(shuō)明公司房地產(chǎn)業(yè)務(wù)高毛利率合理性，是否存在偏離行業(yè)情況；結(jié)合公司所屬行業(yè)狀況、公司經(jīng)營(yíng)情況等因素，說(shuō)明公司沖回遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)是否充分、合理，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，公司擬采取的改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施；是否存在不當(dāng)盈余管理或“洗大澡”的情形等。

▲深交所問(wèn)詢(xún)函截圖

問(wèn)詢(xún)函稱(chēng)，深交所在對(duì)海馬汽車(chē)2022年年度報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“年報(bào)”)進(jìn)行審查的過(guò)程中，關(guān)注到如下事項(xiàng)：

(相關(guān)資料圖)

1、根據(jù)年報(bào)，報(bào)告期內(nèi)海馬汽車(chē)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入23.77億元，同比增長(zhǎng)34.87%；實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)-15.74億元，上年同期為1.12億元。請(qǐng)說(shuō)明以下事項(xiàng)：

(1)根據(jù)年報(bào)，海馬汽車(chē)由2021年產(chǎn)銷(xiāo)量近半數(shù)為合作生產(chǎn)的外部品牌產(chǎn)品，轉(zhuǎn)變?yōu)?022年產(chǎn)銷(xiāo)量全部為自有品牌產(chǎn)品。請(qǐng)結(jié)合合作對(duì)象、合作模式、自有及外部品牌產(chǎn)品產(chǎn)能利用情況、盈利差異、銷(xiāo)量情況等說(shuō)明業(yè)務(wù)模式變更原因，并進(jìn)一步說(shuō)明報(bào)告期海馬汽車(chē)毛利率同比下降12.26%的原因及合理性。

(2)年報(bào)稱(chēng)海馬汽車(chē)海馬7X自上市以來(lái)銷(xiāo)量穩(wěn)居海南單一車(chē)型銷(xiāo)量第一名，但2022年海馬汽車(chē)境內(nèi)地區(qū)總銷(xiāo)量為3,120輛。請(qǐng)進(jìn)一步說(shuō)明上述表述合理性。

(3)報(bào)告期內(nèi)，海馬汽車(chē)境內(nèi)銷(xiāo)量3,120輛，同比下降85.32%，境外地區(qū)銷(xiāo)量21,272輛，同比增長(zhǎng)157.53%。請(qǐng)說(shuō)明境內(nèi)外銷(xiāo)量變動(dòng)幅度較大且相背離的原因及合理性。

(4)海馬汽車(chē)年報(bào)分地區(qū)營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成未體現(xiàn)境內(nèi)外收入，請(qǐng)進(jìn)行更正，并分析毛利率同比變動(dòng)情況。請(qǐng)進(jìn)一步說(shuō)明境外地區(qū)銷(xiāo)量情況，包括但不限于產(chǎn)品銷(xiāo)量及收入、銷(xiāo)售對(duì)象及關(guān)聯(lián)關(guān)系、主要國(guó)家或地區(qū)分布等，并請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說(shuō)明針對(duì)公司境外收入核查所采取的審計(jì)程序、覆蓋范圍及比例、核查結(jié)論，是否獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

(5)海馬汽車(chē)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入3.93億元，毛利率為59.65%，同比增長(zhǎng)0.75%。請(qǐng)結(jié)合同行業(yè)可比公司情況進(jìn)一步說(shuō)明海馬汽車(chē)該項(xiàng)業(yè)務(wù)高毛利率合理性，是否存在偏離行業(yè)情況。

2、根據(jù)年報(bào)，海馬汽車(chē)前五名客戶(hù)合計(jì)銷(xiāo)售金額18.90億元，占年度銷(xiāo)售總額比例79.50%，其中第一大客戶(hù)銷(xiāo)售額13.65億元，占年度銷(xiāo)售總額比例57.44%。請(qǐng)說(shuō)明以下事項(xiàng)：

(1)說(shuō)明海馬汽車(chē)前五大客戶(hù)的具體情況，包括客戶(hù)名稱(chēng)、是否為關(guān)聯(lián)方、銷(xiāo)售內(nèi)容、銷(xiāo)售金額、回款情況及是否較以前年度發(fā)生重大變化等。

(2)請(qǐng)說(shuō)明第一大客戶(hù)占比較高的原因，海馬汽車(chē)是否存在大客戶(hù)依賴(lài)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)請(qǐng)年審機(jī)構(gòu)對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)，說(shuō)明對(duì)公司銷(xiāo)售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)執(zhí)行的審計(jì)程序及內(nèi)部控制測(cè)試的具體情況，并說(shuō)明審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)異常事項(xiàng)。

3、根據(jù)年報(bào)，因研發(fā)項(xiàng)目停止導(dǎo)致研發(fā)設(shè)備、模具閑置，因業(yè)務(wù)縮減導(dǎo)致現(xiàn)有產(chǎn)能過(guò)剩，海馬汽車(chē)對(duì)原已資本化的研發(fā)支出、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，當(dāng)期計(jì)提研發(fā)支出減值準(zhǔn)備4.20億元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.83億元，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.12億元，合計(jì)8.15億元，占當(dāng)期凈利潤(rùn)的51.75%。請(qǐng)說(shuō)明以下事項(xiàng)：

(1)請(qǐng)海馬汽車(chē)結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展情況及研發(fā)費(fèi)用資本化政策，說(shuō)明所涉項(xiàng)目前期達(dá)到資本化條件的判斷過(guò)程、依據(jù)等，并說(shuō)明現(xiàn)階段項(xiàng)目停止研發(fā)具體原因，大幅計(jì)提減值準(zhǔn)備合理性，開(kāi)發(fā)支出是否真實(shí)，是否存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形，前期相關(guān)研發(fā)投入資本化金額是否準(zhǔn)確、相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)補(bǔ)充整車(chē)項(xiàng)目及減速箱項(xiàng)目計(jì)提減值準(zhǔn)備的具體測(cè)算過(guò)程及依據(jù)。

(2)海馬汽車(chē)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備2.12億元，其中非專(zhuān)利技術(shù)1.88億元。請(qǐng)海馬汽車(chē)說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)對(duì)非專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提減值的具體情況和測(cè)算過(guò)程，報(bào)告期發(fā)生減值的跡象及主要判斷依據(jù)，相關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)與歷史年度相比是否發(fā)生重大變化，如是，請(qǐng)說(shuō)明變化詳情及合理性。

(3)海馬汽車(chē)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備1.83億元，其中機(jī)器設(shè)備1.69億元。請(qǐng)海馬汽車(chē)分類(lèi)列示固定資產(chǎn)的具體用途，并結(jié)合產(chǎn)品銷(xiāo)售情況、固定資產(chǎn)的產(chǎn)能利用率及減值測(cè)算具體過(guò)程等，說(shuō)明機(jī)器設(shè)備計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的原因及合理性。

(4)請(qǐng)結(jié)合上述事項(xiàng)回復(fù)，進(jìn)一步說(shuō)明對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提大額減值是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，海馬汽車(chē)是否存在不當(dāng)盈余管理或“洗大澡”的情形。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

4、根據(jù)年報(bào)，海馬汽車(chē)遞延所得稅資產(chǎn)沖回3.69億元，原因?yàn)椤袄塾?jì)以前年度未彌補(bǔ)虧損較大，根據(jù)2023年-2027年發(fā)展規(guī)劃綱要，測(cè)算以前年度未彌補(bǔ)虧損未來(lái)稅務(wù)利潤(rùn)僅能轉(zhuǎn)回3.52億元，無(wú)法完全彌補(bǔ)2022年末累計(jì)以前年度未彌補(bǔ)虧損額”。請(qǐng)說(shuō)明以下事項(xiàng)：

(1)請(qǐng)結(jié)合海馬汽車(chē)所屬行業(yè)狀況、公司經(jīng)營(yíng)情況等因素，說(shuō)明海馬汽車(chē)沖回遞延所得稅資產(chǎn)的依據(jù)是否充分、合理，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性，海馬汽車(chē)擬采取的改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施。

(2)請(qǐng)結(jié)合海馬汽車(chē)沖回遞延所得稅資產(chǎn)原因及依據(jù)，詳細(xì)說(shuō)明海馬汽車(chē)期初確認(rèn)5.17億元遞延所得稅資產(chǎn)是否合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表專(zhuān)項(xiàng)意見(jiàn)。

(3)請(qǐng)分析未來(lái)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)模式變化風(fēng)險(xiǎn)、依賴(lài)大客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、原材料價(jià)格及供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)等，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)，公司是否披露潛在業(yè)績(jī)影響以及應(yīng)對(duì)措施。

5、根據(jù)年報(bào)，海馬汽車(chē)本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備960.01萬(wàn)元，轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)2,121.98萬(wàn)元。請(qǐng)說(shuō)明以下事項(xiàng)：

(1)結(jié)合存貨特點(diǎn)、未來(lái)市場(chǎng)行情、對(duì)存貨的內(nèi)部管理制度、原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、發(fā)出產(chǎn)品的具體內(nèi)容、相關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值與成本之間的對(duì)比等情況，說(shuō)明海馬汽車(chē)報(bào)告期對(duì)相關(guān)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算過(guò)程。

(2)請(qǐng)結(jié)合銷(xiāo)售合同價(jià)格變動(dòng)、存貨可變現(xiàn)凈值變動(dòng)、跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提時(shí)間、轉(zhuǎn)回的判斷標(biāo)準(zhǔn)等，說(shuō)明本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的具體原因及合理性。

請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述問(wèn)題核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

6、根據(jù)年報(bào)，海馬汽車(chē)貨幣資金期末余額為5.73億元，其中3.26億元存在受限情形，原因?yàn)椤氨ＷC金及擔(dān)保存單等”。你公司流動(dòng)負(fù)債31.49億元。

請(qǐng)說(shuō)明海馬汽車(chē)短期及長(zhǎng)期償債能力，是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

7、根據(jù)年報(bào)，海馬汽車(chē)控股財(cái)務(wù)公司與關(guān)聯(lián)方海馬投資及其控股子公司發(fā)生存貸款業(yè)務(wù)，其中本期存款發(fā)生額存入為105.04億元，取出為102.74億元，利率范圍為0.3%至2.5%，本期貸款發(fā)生額為0。

請(qǐng)結(jié)合近三年存貸款情況，說(shuō)明本期僅存款存在發(fā)生額的原因，存款利率范圍確定的具體依據(jù)及是否公允，是否高于外部利率。

請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。

8、根據(jù)年報(bào)，海馬汽車(chē)合同負(fù)債為0.76億元，同比減少4.41億元，主要為本期房地產(chǎn)項(xiàng)目交房確認(rèn)收入所致。請(qǐng)說(shuō)明以下事項(xiàng)：

(1)請(qǐng)結(jié)合房地產(chǎn)政策、行業(yè)可比公司情況、相關(guān)銷(xiāo)售合同條款等，說(shuō)明項(xiàng)目收入確認(rèn)情況，包括但不限于具體確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，確認(rèn)依據(jù)，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況及證明材料，是否已滿(mǎn)足合同規(guī)定的交付條件，是否已備案或已辦理交房手續(xù)，是否存在客戶(hù)未簽收或未完成銀行按揭審批而提前確認(rèn)收入的情形，是否存在期后退款情形，是否滿(mǎn)足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

(2)請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明項(xiàng)目銷(xiāo)售及交付情況，包括但不限于銷(xiāo)售對(duì)象性質(zhì)(個(gè)人或公司)，是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，已售套數(shù)，其中已備案比例、已網(wǎng)簽比例、已簽署交房合同比例、已交付比例等，并結(jié)合回復(fù)情況說(shuō)明收入是否滿(mǎn)足確認(rèn)條件。

(3)請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并說(shuō)明對(duì)公司收入確認(rèn)執(zhí)行的審計(jì)程序、抽取的樣本比例等，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明公司收入確認(rèn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。

9、根據(jù)年報(bào)，海馬汽車(chē)其他應(yīng)付款期末余額為6.82億元，其中其他往來(lái)4.1億元，同比增長(zhǎng)207.38%。

請(qǐng)海馬汽車(chē)說(shuō)明其他往來(lái)款的明細(xì)情況，包括不限于形成原因、具體金額、主要涉及對(duì)象，是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并說(shuō)明同比增幅較大的原因。

讀創(chuàng)財(cái)經(jīng)綜合

審讀：孫世建

關(guān)鍵詞：